83b Stock Options

Seção 83b Eleição. Uma explicação de quando e como você faz a eleição da seção 83b. Como explicado abaixo, as regras fiscais para ações restritas fornecem uma vantagem e uma desvantagem quando comparado com as regras para o estoque investido Se você não gosta do comércio - Você pode fazer a eleição da seção 83b Quando você o fizer, você será tratado na maior parte como se você recebeu o estoque investido Mas você tem que agir rapidamente a eleição deve ser feita dentro de 30 dias depois que você recebe o estoque. Preciso de um livro Nosso livro bestselling Considere as suas opções fornece um guia em linguagem simples para obter o máximo de opções de ações, planos de compra de ações de funcionários, prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de capital Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies é um guia de referência e estudo para profissionais que aconselham Clientes sobre como lidar com opções de ações. Para tirar o máximo proveito desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador Se você ainda não está familiarizado com essas regras, consulte as seguintes páginas. Stock. Restricted não tem que relatar receita quando você recebe ações restritas de um empregador Isso é a boa notícia. A má notícia é que você tem que relatar renda quando Os ganhos de ações, mesmo que você não vendê-lo naquele momento O que é pior, a renda que você relata inclui qualquer aumento no valor da ação durante o período de aquisição Você tem que relatar o valor total como remuneração renda, não ganho de capital. Exemplo Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa startup quando as ações valem 1 25 Pouco tempo depois, a empresa vai público e é extremamente bem sucedido Quando as ações coletar dois anos mais tarde re negociação em 50. Neste cenário Você não relata nada quando você recebe as ações, mas o relatório de 200.000 de renda de compensação não ganho de capital quando as ações veste Você pode ter que pagar tanto quanto 70.000 no imposto de renda federal, mesmo se você não vendeu as ações. Se você fizer a eleição da seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga imposto quando recebe o estoque, mas não quando ele veste Você também relatará ganhos ou perdas de capital quando vender o estoque. No exemplo acima, Você relataria 5.000 da renda da compensação quando você faz a eleição um grito distante de 200.000 Você não tem nada a relatar quando os vests conservados em estoque se você vender para 200.000 após ter prendido o estoque mais de um ano você relatará 195.000 do ganho de capital a longo prazo, Talvez pagando menos de metade do montante do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição Ao se voluntariar para pagar imposto sobre 5.000 no ano em que você recebeu o estoque, você reduziu sua responsabilidade fiscal global em dezenas de milhares de dólares. Os detentores de opções, vendo o efeito benéfico da eleição pode ter, pergunto se eles podem fazer a eleição quando recebem opções não qualificadas Infelizmente, a resposta é não Essas regras tratá-lo como se você didn t receber qualquer propriedade até Você exerce a opção e adquirir ações. Cada rosa tem seus espinhos. A seção 83b eleição doesn t sempre trabalhar fora este bem Se o estoque doesn t subir em valor depois de fazer a eleição, você acelerou o imposto pago mais cedo sem receber qualquer benefício . Poderia perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduziria qualquer quantia que você realmente pagou pelo estoque sujeito a limitações de perda de capital, mas você não obtém nenhuma dedução em relação à renda de compensação que você informou quando fez a eleição That sa Resultado miserável a eleição causou-lhe a pagar imposto sobre a renda que você didn t get para manter, sem compensação benefício fiscal mais tarde. Quando a eleição faz sentido. A seção 83b eleição faz sentido nas seguintes situações. O montante de renda que você vai relatar Quando você faz a eleição é pequena eo crescimento potencial no valor do estoque é grande. Você espera um crescimento razoável no valor do estoque ea probabilidade de uma caducidade é muito pequena. Conversel Você deve evitar a eleição da seção 83b onde uma caducidade parece provável, ou onde você vai pagar uma grande quantidade de imposto no momento da eleição com apenas perspectivas modestas para o crescimento do valor da ação. Não perca esta chance Às vezes Um empregado paga o valor cheio para o estoque na companhia, mas tem que aceitar um risco do confisco A maneira que este trabalha geralmente é o empregado concorda vender o estoque para trás para a quantidade que pagou para comprá-lo se sai dentro de um período especificado Isto é Um risco de confisco mesmo que o empregado ganhou t perder seu investimento original porque pode perder parte do valor de seu estoque se o emprego terminar antes de uma data especificada Como resultado, o empregado reconhecerá o rendimento quando o estoque vests Você pode evitar este resultado Fazendo a eleição da seção 83b E é livre A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você relata é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e que s zero Falha fazer esta eleição livre pode ser um custo Erro. Preparar a eleição. Não há nenhum formulário especial para usar em fazer a eleição Você simplesmente colocar as informações apropriadas em um pedaço de papel e enviar cópias para as pessoas certas Embora não haja nenhum formulário exigido, provavelmente faz sentido seguir o formato Da eleição da amostra publicada pelo IRS. Filing a eleição. O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado que tem de ser feita dentro de 30 dias após receber a propriedade Se você não agir dentro desse tempo você está fora de sorte Aqui está o que você precisa fazer. Dentro de 30 dias após receber o estoque, envie a eleição para o escritório do IRS onde você arquiva seu retorno Você pode obter o endereço desta página no site do IRS Nós recomendamos altamente enviar esta eleição por correio certificado E recebendo um recibo carimbado com uma data legível. Fornecer uma cópia da eleição para o seu empregador a empresa que concedeu o estoque. Na situação incomum onde você tinha o seu empregador transferir o estoque para alguém que não seja você mesmo , Você precisa fornecer uma cópia a essa pessoa também. Alterar em regras Os contribuintes foram previamente obrigados a anexar uma cópia da eleição para suas declarações de imposto de renda Para transferências em ou após 1 de janeiro de 2015 isso não é mais necessário. O seguinte artigo É adaptada e reimpressa do MA Tax Report, Vol. 11, No 3, Outubro de 2002, Panel Publishers, Nova Iorque, NY. ISOs E SEÇÃO 83 b ELECÇÕES. Por Robert W Wood e Jonathan R Flora. Notícias ultimamente A maior parte desta notícia tem sido pejorativo Parece ações opções têm sido alvo como a causa ou pelo menos um subproduto de várias crises financeiras durante o ano passado Tudo isso vem nos calcanhares de um bom bocado de imprensa financeira adversa, especialmente com respeito Para o imposto mínimo alternativo AMT conseqüências de opções de ações de incentivo ISOs. In face a uma bolha internet explosão, e muito do resto da economia deflação também, ISOs foram especialmente libeled Os jogos de ganhos de várias empresas hav E, em particular, foram atribuídas a opções de compra de acções e à contabilização de opções sobre acções. Como vimos recentemente, foram apresentadas várias propostas de alteração do tratamento das opções de compra de acções para fins de remuneração. Veja Wood, Stock Option Ruminations, Vol 11, No 2 , The MA Tax Report Sept 2002, p 1 Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas iria ajudar os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas Veja, por exemplo Seibel planos para oferecer empregados ou dinheiro ou ações para Opções, 2002 A Seibel ofereceu aos seus empregados 1 85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Sobressalentes para Serviços e 83. O Seção 83, é claro, é uma seção de Código relativamente curta mas muito importante que se aplica a transferências De propriedade em troca de serviços A regra básica é que quando ações ou outros bens são transferidos para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando t O stock é substancialmente investido IRC 83 a Reg 1 83-1 a Ações substancialmente vests quando é ou transferível ou não está mais sujeito a um risco substancial de confisco 83 a 1.O montante do lucro tributável é o justo valor de mercado da ação O valor justo de mercado da ação é determinado sem levar em conta restrições, exceto para restrições que nunca irão caducar as chamadas restrições de não-restrição. O efeito de 83 b Elections. Most profissionais fiscais sabem o que é uma 83 b eleição, mesmo que eles nunca fizeram um Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 b, ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam quando estoque não é investido Seção 83 b permite Um empregado para optar por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado das ações, menos qualquer valor pago por ele, no momento em que é emitido stock, embora não substancialmente investido Claro, a eleição não está disponível se estoque i Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor da ação atualmente, ao invés de esperar até que vests. When 83 b uma eleição é feita, um empregado inclui o justo O valor de mercado do estoque após ter levado em conta quaisquer restrições não-derrapantes, mas sem considerar quaisquer restrições de caducidade as restrições que irão caducar Ele não reconhece qualquer rendimento em todos os quando a ação substancialmente veste Reg 1 83-2 a Em vez disso, qualquer apreciação ou depreciação Após a data da eleição é tributável como um ganho ou perda de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que o imóvel é transferido para o funcionário Reg. 1 83-4 a. O que acontece Se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada O montante do dedu A dedução é limitada ao valor pago pela ação, deduzido o valor realizado na perda, se for o caso. Reg. 1 83-2 a No entanto, nenhuma dedução é permitida para o montante que o empregado anteriormente incluído no rendimento, fazendo o 83 b O empregador deve incluir no rendimento na data da perda o menor do justo valor de mercado da acção ou o montante da dedução que tomou quando o empregado efectuou o pagamento. Obrigatoriamente, tanto o cronograma do imposto para o empregado eo caráter de renda como ordinário ou capital pode ser efectuada. Com a maioria das propriedades restritas, a Seção 83 fornece Se o empregado fizer uma eleição de 83 b, em contrapartida, ele reconhecerá renda imediata no momento da eleição, mas ele não reconhecerá o rendimento quando a ação substancialmente Quanto ao caráter, toda apreciação a partir do momento de uma eleição 83 b é ganho de capital Se nenhuma eleição foi feita, em contraste, o rendimento ordinário surge quando o estoque gols que faz com que sua base fiscal no estoque a aumentar Apenas a diferença entre o valor Naquela época eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um funcionário gostaria de acelerar a renda? Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e assim ele está limitando o montante da renda de compensação ele Vai reconhecer como resultado da concessão de ações Otimistas empregados podem ter muitas razões para fazer uma eleição 83 b, embora a atual crise econômica fazer eleições 83 b um pouco menos atraente do que eles eram uma vez Por outro lado, uma eleição 83 b não é risco Livre uma eleição seguido de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária quando a eleição é feita seguido por uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente. Não é surpreendente, uma boa dose de Secti Como vimos nestas páginas antes, uma decisão importante, há quase 20 anos, enfatizou que as eleições da Seção 83b podem ser feitas reportando valor zero. Veja Alves / Comissário, 734 F 2d 478 9o Cir. 1984. As ISOs são tributadas mais favoravelmente do que as opções não qualificadas Para uma comparação, ver Tratamento de Madeira, Tributário e Contabilístico de ISOs, Vol. 9, No 10, The MA Tax Report Maio de 2001, p 1 e Wood, Tax and Accounting Primer para Nonqualified Stock Options, Vol. O artigo 83.º, n. º 1, estabelece que a secção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421.º-A. Que um empregado não reconhece o rendimento regular quando um ISO é exercido assumindo várias exigências são satisfeitas Um empregado reconhecerá ganho ou perda de capital se ele vende mais tarde as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda eo exercício No entanto, se um empregado vende as ações dentro de dois anos a partir da data da concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante 421 b Uma venda desqualificante opera como se fosse sob a seção 83 o empregado Deve incluir no rendimento ordinário a diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado no momento da opção Exercício 1 422A-1 b 1 Este montante é adicionado à sua base eo restante é tributado como ganho de capital todo no ano Da venda. É um eufemismo acentuado dizer que os ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime AMT como eles são para fins fiscais regulares. A exclusão de renda de acordo com a Seção 421 é ignorada no cálculo de renda tributável mínima alternativa AMTI Em vez disso, um funcionário deve Incluir no seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO eo justo valor de mercado das acções adquiridas no momento do exercício 56 b 3 Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e valor elevado, a As conseqüências da AMT podem ser substanciais Para as ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado das ações menos o valor pago é incluído na AMTI somente depois que a ação substancialmente vests. Suppose você tem um cliente com ISOs que está considerando um início Exercício de um ISO, ou seja, antes que o estoque adquirido substancialmente investido É possível para ele fazer uma eleição da Seção 83 b na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar as vendas A resposta parece ser não O IRS tem Declarou informalmente que fazer uma eleição 83 b com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular Assim, o período de detenção para uma venda desqualificante é acionada quando as ações são adquiridas, e não quando o ISO é exercido, independentemente de ele faz um Mas, curiosamente, o IRS indicou novamente informalmente que uma eleição da Seção 83b pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT. Esta posição é refletida na inst Para preencher o formulário 6251 AMT, na p 3 Lá, o IRS afirma. Mesmo que seus direitos sobre o estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de perda, você pode optar por incluir na receita do AMT o excesso do valor justo de mercado do estoque determinado sem considerar qualquer restrição ao preço de exercício Transferência para você do estoque adquirido através do exercício da opção. Que significa tudo isso? A ausência de real honesto-a-bondade IRS orientação é preocupante Ainda assim, onde não há muita apreciação incorporado no estoque restrito adquirido quando um ISO , Pode fazer sentido eleger sob a Seção 83 b para incluir atualmente este ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha investido substancialmente Embora a eleição acelerará o reconhecimento de AMTI, parece que quando o estoque substancialmente veste, a eleição Irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI Esta é uma boa notícia se a ação se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a Seção 83 b desempenha um papel significativo em estoque Embora esta eleição de uma página não possa resolver toda a culpa atualmente sendo nivelada em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem estoque ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 b Eleições de Robert W Wood E Jonathan R Flora, Vol. 11, No 3, The MA Tax Report Outubro de 2002, p 1.banco de trabalho dos fundadores.83 b Conseqüências do Imposto Eleitoral das Compras de Ações Restritas. US Conseqüências do Imposto de Renda Federal da Compra de Ações Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 B Eleição. O seguinte resume algumas conseqüências do imposto de renda federal dos EUA de uma compra de ações do capital de um contribuinte em uma corporação ou unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada o Equity que estará sujeito a restrições de aquisição e possível perda na ocorrência de certos eventos . Dentro de 30 dias da compra do Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição e efetivamente fazer a eleição sob a Seção 83b da Código da Receita Federal de 1986, conforme alterado o Código Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar esta decisão. Fazer a Eleição 83b. Em geral, ao fazer uma eleição nos termos da Seção 83b do Código uma Seção 83b eleição, o contribuinte Opta por ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Equity determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita do capital próprio vests. If o contribuinte faz uma Seção 83 b eleição, deve incluir como compensação A diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência eo preço que o contribuinte pagou pelo Patrimônio, incluindo o valor justo de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca da Patrimônio líquido Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhum passivo de imposto de renda federal dos Estados Unidos como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui Para a equidade, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestada. Uma vantagem de fazer uma eleição seção 83 b é que não haverá EU imposto de renda incidências federais no momento em que o patrimônio vests Além disso, se O contribuinte posteriormente vende ou de outra forma aliena o Patrimônio em uma transação tributável, qualquer apreciação no valor do Patrimônio desde que o contribuinte adquiriu e fez uma Seção 83 b Eleição, em geral, será tributado como ganho de capital, em vez de renda ordinária. O período de retenção do contribuinte começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio Líquido, portanto, se o contribuinte detêm o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio Líquido, qualquer ganho realizado em uma venda subseqüente do Patrimônio será tributado, Ganho de capital. Também há desvantagens potenciais para fazer uma Seção 83 b Eleição Uma desvantagem é que, se o contribuinte mais tarde perde a Equidade, não será permitida uma dedução para qualquer montante que rep Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83b, e isso só é possível em circunstâncias limitadas Por exemplo, depois que o contribuinte fizer tal eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência era maior do que o valor relatado na Seção 83b Eleição e, conseqüentemente, que o valor de No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio líquido e sua renda de remuneração. 83 b Eleição. Se o contribuinte não fizer a Seção 83 b Eleição, em qualquer ano tributável em que Equity vests o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como ordinário A diferença entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento em que o Capital Próprio é adquirido e o preço que ele pagou pelo Patrimônio Líquido Como resultado, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse feito uma Seção 83 B A eleição seria tributável nas taxas de rendimento ordinário após a aquisição Uma vantagem desta abordagem é que o contribuinte não paga imposto de renda federal dos EUA até que os ganho de capital Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Equity a um preço inferior ao justo valor de mercado se para Por qualquer motivo que a propriedade de qualquer Patrimônio nunca venha a ser, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não investido. No entanto, existem várias desvantagens significativas à tributação no momento da aquisição. O patrimônio líquido pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o passivo do imposto de renda do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, em vez do tempo de Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio Líquido é calculado a taxas de renda ordinárias, em vez de taxas de ganho de capital que podem ser mais baixas e O período de detenção do Patrimônio Líquido para fins de determinar se o lucro da venda é qualificado como ganho de capital de longo prazo não começará até que o Capital Próprio tenha sido adquirido. A desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, Será ilíquido e, exceto em certas circunstâncias limitadas, poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos Estados Unidos. Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir No Lucro Bruto no Ano da Transferência do Imóvel de acordo com a Seção 83 b do Código do Imposto de Renda Interna, assinar e datá-lo e arquivá-lo junto ao Escritório de Receita Federal onde t O contribuinte arquiva suas declarações de imposto anuais quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos Mais informação na Seção 83 b está disponível na Publicação Número 525 do IRS que está disponível no Web site do Internal Revenue Service O contribuinte deve consultar um conselheiro de imposto para obter e preparar o Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e colocar uma cópia com os registros da Companhia e ii manter a outra cópia e anexá-lo à declaração de imposto de renda federal dos EUA do contribuinte para o ano tributável aplicável. EFICAZ, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER DECLARADO NO SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA 30 DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA SOCIEDADE. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e Assessor fiscal do contribuinte O justo valor de mercado que o contribuinte indica na Seção 83b Formulário de eleição deve ser a partir da data da transferência que neste caso é a data em que o taxpa Adquiriu o Equity.